{"id":4143,"date":"2026-02-23T23:30:11","date_gmt":"2026-02-23T22:30:11","guid":{"rendered":"https:\/\/ladersam.com\/?p=4143"},"modified":"2026-02-25T12:17:45","modified_gmt":"2026-02-25T17:17:45","slug":"condonacion-de-deuda-accionista","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/condonacion-de-deuda-accionista\/","title":{"rendered":"Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado: 3 Efectos Tributarios SUNAT 2026"},"content":{"rendered":"<p>La <strong>condonacion de deuda accionista no domiciliado<\/strong> es una operaci\u00f3n societaria que genera importantes consecuencias tributarias para las empresas peruanas. El Informe 000002-2026-SUNAT\/7T0000, publicado el 15 de enero de 2026, analiza este escenario y establece criterios fundamentales que todo contador y asesor tributario debe conocer.<\/p>\n<p>Esta situaci\u00f3n ocurre frecuentemente cuando una empresa peruana mantiene deudas con su matriz o accionista extranjero, y este \u00faltimo decide condonar la obligaci\u00f3n para mejorar la situaci\u00f3n patrimonial de la subsidiaria local.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-4144\" src=\"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/POST-19-300x200.jpg\" alt=\"condonacion de deuda accionista no domiciliado\" width=\"300\" height=\"200\" srcset=\"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/POST-19-300x200.jpg 300w, http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/POST-19-1024x683.jpg 1024w, http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/POST-19-768x512.jpg 768w, http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/POST-19.jpg 1500w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/p>\n<h2>\u00bfQue es la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado?<\/h2>\n<p>La condonacion de deuda accionista no domiciliado consiste en la renuncia voluntaria que hace un accionista extranjero al cobro de una deuda que mantiene la empresa peruana a su favor. Esta operaci\u00f3n libera a la empresa local de la obligaci\u00f3n de pago y genera efectos tanto contables como tributarios.<\/p>\n<p>El informe de SUNAT aborda espec\u00edficamente el caso de una persona jur\u00eddica domiciliada en Per\u00fa que presenta las siguientes caracter\u00edsticas:<\/p>\n<ul>\n<li>P\u00e9rdidas acumuladas correspondientes a m\u00e1s de un ejercicio<\/li>\n<li>Reducci\u00f3n del capital social en m\u00e1s del 50% por efecto de las p\u00e9rdidas<\/li>\n<li>Cuenta por pagar a favor del accionista no domiciliado<\/li>\n<li>Deuda originada por servicios prestados por el accionista como proveedor<\/li>\n<li>Servicios no pagados que no generaron gasto deducible seg\u00fan art. 37 lit. a.4 LIR<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Contexto del Caso Analizado sobre Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>En el caso analizado por SUNAT sobre condonacion de deuda accionista no domiciliado, el accionista extranjero decide condonar la deuda existente con la finalidad de recomponer el patrimonio social de la empresa peruana, en el marco de lo dispuesto en el art\u00edculo 220 de la Ley General de Sociedades.<\/p>\n<p>Es importante destacar que en este caso:<\/p>\n<ul>\n<li>No se acord\u00f3 un aumento de capital social<\/li>\n<li>No se emitieron nuevas acciones a favor del accionista<\/li>\n<li>No se increment\u00f3 el valor nominal de las acciones existentes<\/li>\n<li>La condonacion de deuda accionista no domiciliado fue una liberalidad pura<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Los 3 Efectos Tributarios de la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>SUNAT establece tres conclusiones principales sobre la condonacion de deuda accionista no domiciliado que debes conocer:<\/p>\n<h3>1. No Existe Obligacion de Retencion<\/h3>\n<p>La persona jur\u00eddica domiciliada no se encuentra obligada a efectuar la retenci\u00f3n del Impuesto a la Renta por la condonacion de deuda accionista no domiciliado. Esto se debe a que la condonaci\u00f3n no constituye una renta de fuente peruana para el accionista extranjero.<\/p>\n<p>La liberaci\u00f3n de la deuda genera efectos \u00fanicamente en la esfera patrimonial de la empresa local, sin que exista un flujo de renta hacia el exterior que deba ser objeto de retenci\u00f3n.<\/p>\n<h3>2. Se Genera Renta Gravada para la Empresa Peruana<\/h3>\n<p>La condonacion de deuda accionista no domiciliado genera para la empresa peruana una renta gravada conforme a lo previsto en los art\u00edculos 1 y 3 de la Ley del Impuesto a la Renta.<\/p>\n<p>El fundamento es que la liberaci\u00f3n de una obligaci\u00f3n incrementa el patrimonio neto de la empresa, constituyendo una ganancia derivada de operaciones con terceros que debe tributar el Impuesto a la Renta empresarial.<\/p>\n<h3>3. Devengo en el Ejercicio de la Condonacion<\/h3>\n<p>El devengo del ingreso por condonacion de deuda accionista no domiciliado se produce en el ejercicio en que se efect\u00faa la condonaci\u00f3n. Esto significa que la empresa debe reconocer el ingreso gravado en el per\u00edodo tributario correspondiente a la fecha en que se formaliza la condonaci\u00f3n.<\/p>\n<h2>Analisis Critico: \u00bfDoble Imposicion?<\/h2>\n<p>El caso de condonacion de deuda accionista no domiciliado presenta una aparente inconsistencia que merece an\u00e1lisis detallado y que podr\u00eda configurar una doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica:<\/p>\n<h3>El Problema Identificado<\/h3>\n<p>En el supuesto consultado a SUNAT:<\/p>\n<ol>\n<li>El gasto por los servicios no fue deducido por aplicaci\u00f3n del literal a.4) del art\u00edculo 37 de la LIR<\/li>\n<li>La adici\u00f3n v\u00eda Declaraci\u00f3n Jurada Anual neutraliz\u00f3 el efecto contable del pasivo<\/li>\n<li>Posteriormente, la condonacion de deuda accionista no domiciliado genera otra vez renta gravada<\/li>\n<\/ol>\n<h3>La Critica Tecnica<\/h3>\n<p>Esta conclusi\u00f3n podr\u00eda implicar una doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica sobre la misma operaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Primera imposici\u00f3n:<\/strong> Al impedirse la deducci\u00f3n del gasto por servicios del no domiciliado<\/li>\n<li><strong>Segunda imposici\u00f3n:<\/strong> Al gravarse la condonacion de deuda accionista no domiciliado<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si la adici\u00f3n tributaria ya neutraliz\u00f3 el efecto del pasivo, la posterior condonaci\u00f3n no deber\u00eda generar un nuevo hecho imponible, pues el efecto tributario ya fue corregido con la adici\u00f3n.<\/p>\n<h2>Implicancias Practicas de la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>Para las empresas que enfrentan una condonacion de deuda accionista no domiciliado, las implicancias pr\u00e1cticas son las siguientes:<\/p>\n<h3>Planificacion Tributaria<\/h3>\n<ul>\n<li>Evaluar el impacto en el Impuesto a la Renta del ejercicio de la condonaci\u00f3n<\/li>\n<li>Considerar el momento \u00f3ptimo para formalizar la condonacion de deuda accionista no domiciliado<\/li>\n<li>Documentar adecuadamente toda la operaci\u00f3n societaria<\/li>\n<li>Analizar si existen alternativas con menor carga tributaria<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Documentacion Requerida<\/h3>\n<p>Para sustentar la condonacion de deuda accionista no domiciliado debes conservar:<\/p>\n<ol>\n<li>Acuerdo de Junta General de Accionistas aprobando la condonaci\u00f3n<\/li>\n<li>Contrato o carta de condonaci\u00f3n suscrita por el accionista no domiciliado<\/li>\n<li>Estados financieros que evidencien la situaci\u00f3n patrimonial antes y despu\u00e9s<\/li>\n<li>Sustento documentario del origen de la deuda condonada<\/li>\n<li>Traducci\u00f3n oficial de documentos en idioma extranjero<\/li>\n<\/ol>\n<h3>Aspectos Contables<\/h3>\n<p>La condonacion de deuda accionista no domiciliado debe registrarse contablemente como:<\/p>\n<ul>\n<li>Baja del pasivo (cuenta por pagar al accionista)<\/li>\n<li>Reconocimiento de ingreso extraordinario o excepcional<\/li>\n<li>Impacto positivo en el patrimonio neto de la empresa<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Alternativas a la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>Antes de optar por la condonacion de deuda accionista no domiciliado, considera estas alternativas que podr\u00edan tener un tratamiento tributario m\u00e1s favorable:<\/p>\n<h3>1. Capitalizacion de Deuda<\/h3>\n<p>Convertir la deuda en aporte de capital, emitiendo nuevas acciones a favor del accionista no domiciliado. Esta opci\u00f3n tiene un tratamiento tributario diferente y generalmente m\u00e1s favorable que la condonacion de deuda accionista no domiciliado.<\/p>\n<h3>2. Aporte para Cubrir Perdidas<\/h3>\n<p>Realizar un aporte dinerario espec\u00edfico para absorber p\u00e9rdidas, siguiendo el procedimiento establecido en el art\u00edculo 220 de la Ley General de Sociedades.<\/p>\n<h3>3. Novacion de la Deuda<\/h3>\n<p>Modificar los t\u00e9rminos de la obligaci\u00f3n, estableciendo nuevos plazos o condiciones de pago que permitan a la empresa cumplir gradualmente con su obligaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre el tratamiento tributario de operaciones con no domiciliados, puedes consultar la <a href=\"https:\/\/www.sunat.gob.pe\/legislacion\/renta\/\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">secci\u00f3n de Legislaci\u00f3n del Impuesto a la Renta de SUNAT<\/a>.<\/p>\n<h2>Base Legal de la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>La condonacion de deuda accionista no domiciliado se rige por el siguiente marco normativo:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Art\u00edculo 1 LIR:<\/strong> Definici\u00f3n de renta gravada<\/li>\n<li><strong>Art\u00edculo 3 LIR:<\/strong> Teor\u00eda del flujo de riqueza y ganancias de capital<\/li>\n<li><strong>Art\u00edculo 37, literal a.4) LIR:<\/strong> Deducci\u00f3n de gastos con no domiciliados<\/li>\n<li><strong>Art\u00edculo 220 LGS:<\/strong> Reducci\u00f3n del capital por p\u00e9rdidas<\/li>\n<li><strong>Informe 000002-2026-SUNAT\/7T0000:<\/strong> Criterio institucional de SUNAT<\/li>\n<\/ul>\n<p>Puedes revisar los informes institucionales de SUNAT en el <a href=\"https:\/\/www.sunat.gob.pe\/legislacion\/oficios\/\" target=\"_blank\" rel=\"dofollow noopener\">portal de Legislaci\u00f3n y Oficios de SUNAT<\/a>.<\/p>\n<h2>Conclusion sobre la Condonacion de Deuda Accionista No Domiciliado<\/h2>\n<p>La condonacion de deuda accionista no domiciliado es una operaci\u00f3n con importantes efectos tributarios que requiere an\u00e1lisis cuidadoso y planificaci\u00f3n previa. Aunque no genera obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n, s\u00ed constituye renta gravada para la empresa peruana que debe tributar en el ejercicio de la condonaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Recomendamos evaluar todas las alternativas disponibles, especialmente la capitalizaci\u00f3n de deuda, y consultar con asesores tributarios especializados antes de formalizar este tipo de operaciones. Considera especialmente el posible escenario de doble imposici\u00f3n identificado en el an\u00e1lisis del informe SUNAT cuando el gasto no fue previamente deducido.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Analisis del Informe SUNAT sobre condonacion de deuda accionista no domiciliado. Efectos en Impuesto a la Renta, retenciones y devengo del ingreso.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":4144,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[389,390],"tags":[393],"class_list":["post-4143","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-informes","category-normativas-2026","tag-normativas-2026"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4143","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4143"}],"version-history":[{"count":2,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4143\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4146,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4143\/revisions\/4146"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4144"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4143"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4143"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/ladersam.com\/cursorcorporativo\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4143"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}