Coeficiente tributario: Guía esencial de la Casación 13567-2025
El coeficiente tributario es un elemento fundamental para calcular los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La Casación 13567-2025 emitida por la Corte Suprema establece criterios importantes sobre la correcta determinación del coeficiente tributario cuando existen diferencias de cambio.
Esta jurisprudencia precisa que la exclusión indebida de conceptos legalmente exigidos puede generar un vicio sustantivo que invalida el método de determinación del tributo.
Jurisprudencia sobre coeficiente tributario
La presente jurisprudencia sobre coeficiente tributario corresponde a la Casación 13567-2025 Lima publicada el 15 de enero de 2026.
Materia: Tributaria
Órgano: Corte Suprema
RTF impugnada: 8249-3-2018
Fecha de publicación: 15 de enero de 2026
El caso analiza la correcta determinación aplicable a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
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Problema analizado
La controversia consistió en determinar si la exclusión de las ganancias por diferencia de cambio afectaba la validez del coeficiente tributario utilizado por la SUNAT.
La Administración Tributaria excluyó dichos conceptos al determinar el coeficiente aplicable a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Esta exclusión modificó el denominador del cálculo y generó un resultado distinto al previsto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Se discutió si este error podía ser considerado un defecto formal subsanable o si constituía un vicio sustantivo.
Criterio de la Corte Suprema
La Corte Suprema estableció que el error en la determinación del coeficiente tributario constituía un vicio sustantivo y no un defecto formal.
El Tribunal señaló que la exclusión de las diferencias de cambio contraviene los artículos 61 y 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, se indicó que este error:
- Incide en la base imponible.
- Modifica la cuantía exigible.
- Altera el método de cálculo.
Por este motivo no resultaba aplicable la convalidación ni la reliquidación prevista en el artículo 109 del Código Tributario.
Nulidad de la determinación
La Corte Suprema estableció que el error afectaba la totalidad de los valores determinados por la Administración Tributaria.
Debido a que el denominador del coeficiente fue calculado de forma incorrecta, el vicio se proyectó sobre todos los periodos mensuales.
Por este motivo no resultaba viable una nulidad parcial, ya que el método de cálculo constituía una unidad indivisible.
Asimismo, se señaló que el cumplimiento de los requisitos formales del artículo 77 del Código Tributario no convalida actos que contradicen la ley.
En este contexto, el Tribunal Fiscal podía revocar y dejar sin efecto las resoluciones de determinación y de multa emitidas por la Administración.
Importancia del coeficiente tributario
Este precedente sobre coeficiente tributario resulta relevante porque establece límites claros al método de determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Este criterio permite:
- Evitar determinaciones incorrectas.
- Garantizar el principio de legalidad.
- Reducir contingencias tributarias.
Para revisar más jurisprudencia tributaria puede consultar
Casación 13567-2025 Lima
Fecha de publicación: 15 de enero de 2026
